Declaratia 107, cunoscută și sub denumirea de "Declaratie informativa privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizarilor/mecenatului", reprezintă un instrument esențial pentru transparența fiscală în România. Aceasta obligă persoanele juridice, indiferent dacă sunt plătitoare de impozit pe profit sau pe veniturile microîntreprinderilor, să declare anumite operațiuni economice.
Ce informații trebuie să conțină Declarația 107?
Conform legislației în vigoare, Declarația 107 trebuie să cuprindă informații detaliate despre:
- Beneficiarii bunurilor și serviciilor achiziționate de societate.
- Sponsorizările și donațiile acordate de societate.
- Mecenatul desfășurat de societate.
Este important de menționat că, în anumite cazuri, această declarație poate include și bursele acordate, așa cum se specifică în întrebările legate de D101.
Termene de depunere pentru Declarația 107
Termenele de depunere ale declarațiilor fiscale sunt esențiale pentru evitarea penalităților. Pentru Declarația 107, termenul general pentru anul 2024 este de obicei sfârșitul lunii februarie a anului următor, dar este recomandat să verificați legislația specifică fiecărui an fiscal. De exemplu, pentru anul fiscal încheiat la 30.09.2024, termenul de depunere al declarației 107 ar fi asociat cu sfârșitul anului fiscal respectiv.
Sponsorizările și impactul lor asupra declarațiilor fiscale
Sponsorizările reprezintă o componentă importantă a Declarației 107. O societate plătitoare de impozit pe profit poate efectua sponsorizări, având dreptul de a deduce aceste cheltuieli din impozitul pe profit datorat, în anumite limite legale. Aceste sponsorizări se declară în Declarația 107.
Dacă o societate a efectuat sponsorizări și le-a declarat deja prin formularul 107, dar dorește ulterior să redirecționeze o diferență prin formularul 177 către un ONG, acest lucru nu influențează în mod direct Declarația 107 deja depusă. Formularul 177 se referă la redirecționarea a 20% din impozitul pe profit către entități nonprofit.
Situații specifice legate de sponsorizări:
- Sponsorizări în pierdere fiscală: În cazul în care o societate înregistrează pierdere fiscală la finalul anului și a calculat impozit pe profit minim (conform art. 18^1 din Codul fiscal), cheltuielile cu sponsorizările pot fi deduse în condițiile legii, chiar și în acest scenariu, cu respectarea limitelor legale.
- Sponsorizări către entități neînregistrate: O ONG care nu desfășoară activități economice nu are, în general, obligația de a depune Declarația 107 dacă a acordat o sponsorizare către o asociație sportivă neînregistrată în Registrul entităților de cult.
- Relații comerciale cu beneficiarul sponsorizării: Existența relațiilor comerciale cu un ONG nu împiedică efectuarea unei sponsorizări, cu condiția respectării prevederilor legale privind sponsorizarea.
- Sume reportate din sponsorizări: Suma reportată din sponsorizări dintr-un an anterior se ia în calcul la determinarea sumei deductibile pentru anul curent.
- Depășirea sumei deductibile: Dacă suma sponsorizată depășește limita deductibilă din impozitul pe profit, suma în plus nu mai poate fi dedusă și poate fi redirecționată către ONG doar dacă acesta acceptă returnarea sumei respective.
Microîntreprinderi și sponsorizări
Începând cu anul 2024, sponsorizările acordate de microîntreprinderi nu se mai deduc din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor. Totuși, chiar dacă aceste sponsorizări nu sunt deductibile din impozitul pe microîntreprindere, ele trebuie declarate în Declarația 107.
Burse private și Declarația 107
Acordarea unei burse private într-un an viitor (de exemplu, în 2025) poate genera obligația completării Declarației 107, în funcție de reglementările specifice valabile la momentul respectiv.
Pierderea fiscală și deducerea ei
Pierderea fiscală acumulată în anii anteriori poate fi dedusă din profitul brut în limita a 70% din acesta. Dacă rămâne o pierdere fiscală nededusă, aceasta se reportează și se poate deduce din profiturile anilor următori, fără a exista un termen limită specificat pentru această deducere, cu excepția situației în care se aplică impozitul minim pe profit.
Alte declarații fiscale relevante
Pe lângă Declarația 107, societățile trebuie să fie atente și la alte formulare fiscale, cum ar fi:
- Declarația 101: Declarația anuală privind impozitul pe profit.
- Declarația 177: Formular pentru redirecționarea a 20% din impozitul pe profit către ONG-uri.
- Declarația 205: Declarație informativă privind impozitul pe veniturile din România.
- SAF-T: Declarație fiscală electronică obligatorie pentru anumite entități.
Termenele de depunere pentru aceste declarații variază și trebuie verificate în legislația fiscală în vigoare.
Este esențial ca societățile să fie la curent cu modificările legislative și să consulte specialiști fiscali pentru a asigura conformitatea în ceea ce privește declarațiile fiscale și operațiunile de sponsorizare.
tags: #decu #in #d107 #suma #din #ultimul