Perioadele fiscale la TVA si modificarea lor daca cifra de afaceri depaseste plafonul sunt reglementate de Codul Fiscal si de instructiunile ANAF, iar schimbarea se face prin declaratii si termene clare.
Codul de TVA si regimul de raportare pot implica migrari intre perioadele lunare si trimestriale in functie de plafonul de 100.000 de euro si de evolutia cifrei de afaceri, iar aceste reguli se aplica si in cazul microintreprinderilor si PFA-urilor cu coduri speciale de TVA.
Situatia prezentata: microintreprindere cu salariat, plafon si trecere de la TVA lunar la TVA trimestrial
Societatea micro nu a depasit plafonul pentru TVA de 100.000 euro in anul 2025 si are un salariat.
In anul 2025 a avut perioada fiscala TVA lunara, iar in anul 2026 a trecut la TVA trimestrial.
Societatea nu a avut achizitii intracomunitare nici in anul 2025 si nici in anul 2026.
In luna aprilie 2026 factureaza venituri catre o alta societate in suma de 1.250.000 lei baza, plus TVA aferenta.
Intrebare: Societate platitoare de tva avand perioada fiscala trimestrul, depaseste in luna aprilie 2026 cifra de afaceri de 100.000 euro.
Intrebare: Inregistrari de TVA si cum se separeaza regimul intre luna si trimestru in cazul unei tranzactii mari in aprilie 2026?
Raspunsuri practice si reguli generale
- Perioada fiscala se stabileste in functie de cifra de afaceri estimata si regluri din Codul Fiscal; trecerea de la trimestru la luna si invers este reglementata prin formularele de mentiuni si termenele de depunere.
- Procedura de modificare a perioadei fiscale implica completarea si depunerea formularului D700 (sa depaseste termenele in functie de calea aleasa: luna sau trimestru) si poate genera erori daca datele nu corespund sau daca exista achizitii intracomunitare care genereaza perioade distincte.
- Completarea SAF-T poate fi afectata de schimbarea perioadei fiscale in timpul anului, iar validarea variabilei L sau T poate genera erori la depunere.
A fost continut: completarea D700 si alte declaratii pentru modificari de perioada
1. Care este termenul pentru depunerea D700 in conditiile in care trebuie efectuata trecerea de la luna la trimestru sau invers? Am luat drept termen 31 ianuarie 2026, dar am incercat sa depun pe 22 ianuarie si apare eroare: termen depasit.
2. In situatia in care trebuie trecut de la luna la trimestru, Cod special de TVA si vector fiscal pentru codul special de TVA poate determina diverse perioade separate.
Intrebare: Este vorba de un PFA care are cod special de TVA pentru AIC, atribuit la 23.04.2025. In baza de date ANAF, la vectorul fiscal pentru codul special de TVA, apare perioada fiscala LUNARA. In anul 2025, PFA a efectuat achizitii UE numai de servicii. In anul 2025, PFA a depus D301 si D390, achitand TVA-ul declarat in D301. In anul 2026 (15 ianuarie), PFA trebuia sa depuna declaratia 070 ...
Raspunsuri partiale despre D700 si perioade
- Termenele pentru depunerea D700 pot varia, iar depasirea termenului poate genera erori; este recomandat sa verifici specificatiile ANAF pentru data exacta de depunere in functie de data schimbarii perioadei si de tipul entitatii (micro, PFA, SRL).
- In cazul schimbarii perioadei fiscale, se poate utiliza declaratia de mentiuni si se poate depune intr-un termen rezonabil dupa producerea evenimentului (achizitii intracomunitare care genereaza obligatia de schimbare).
Perioada fiscala in situatii cu incalcari si exemple specifice
O alta situatie descrie o societate cu TVA lunar, care in 2025 nu a depasit cifra de afaceri de 100.000 euro si nici nu a avut achizitii intracomunitare in 2025, iar ultima achizitie intracomunitara fiind in mai 2024. S-a trimis formularul 700 pentru trecerea la trimestru si s-a receptionat o eroare: codul fiscal este inregistrat cu oper.intracom. cu data 01.06.2023 nu se opereaza ...
Intrebare: Cum se procedeaza legat de perioada fiscala la TVA (luna/trimestru) si ce declaratii se depun pentru o situatie in care nu exista achizitii intracomunitare in anul precedent, dar exista operatiuni in anul curent?
Modificari ale perioadei fiscale si cazuri de tipuri variate
Modificare perioada fiscala in timpul anului: O societate platitoare de TVA trimestrial schimba perioada fiscala, ca urmare a achizitiei intracomunitare de bunuri, si devine platitoare de TVA lunar incepand cu 01.06.2025. Cum se completeaza si se depune SAF-T, avand in vedere ca perioada aprilie-mai 2025 este considerata perioada distincta de TVA, iar D406 se depune in varianta L sau T, generand erori?
Modificare perioada fiscala. O alta intreprindere importa utilaje din China; transportul si serviciile vamale au fost facturate catre noi in Romania de catre o societate din Danemarca; pe factura este mentionat ca bunurile pornesc din China si destinatia este Romania. Se intreaba daca este necesara modificarea perioadei?
Perioade, plafon si situatii multiple pentru firme din Romania
Suntem o societate comerciala din Bucuresti, platitoare de TVA lunar. In anul 2024 cifra de afaceri este sub plafon, iar in 2024 nu s-au efectuat achizitii intracomunitare sau livrari intracomunitare. In anul 2023 s-a efectuat livrare intracomunitara. Trebuie sa depunem declaratia 700 pentru schimbarea perioadei fiscale in anul curent?
O alta intrebare: o societate infiintata in iulie 2025, inregistrata in scopuri de TVA de la data infiintarii, factureaza in trimestrul IV 2025 servicii in valoare de 210.000 lei + TVA; trimestrul III 2025 nu realizeaza venituri. Pentru stabilirea perioadei fiscale la TVA in anul 2026, cifra de afaceri si regimul raman relevante.
Afaceri intracomunitare si reguli de TVA pentru achizitii din UE
Achizitie intracomunitara de bunuri: O PFA platitoare de TVA cu perioada fiscala trimestriala a achizitionat, in luna aprilie 2025, produse de pe site-ul Trendyol, cu sediul in Olanda, si ar fi trebuit sa treaca de la TVA trimestrial la TVA lunar incepand cu data de 8 mai 2025, prin depunerea declaratiei 700. Aceasta obligatie pare sa fi fost omisa.
Intrebare: Cum se procedeaza pentru trecerea de la trimestru la luna si ce documente se depun pentru a corecta situatia?
Achizitii intracomunitare si reguli speciale pentru alte activitati
Achizitie intracomunitara auto: O societate SRL ce inchiriaza spatii comerciale si este TVA trimestrial, intentioneaza sa cumpere din Germania un autoturism (fara TVA, dupa comunicarea codului de TVA din Romania). Firma din Germania spune ca va fi necesar sa achite o suma consistent in TVA si vanzatorul poate aplica reguli speciale.
Suntem inregistrati in vectorul fiscal ca platitor de TVA trimestrial. Prestam servicii intracomunitare catre o firma din Austria; cum intocmim declaratiile 390 pentru serviciile intracomunitare, avand in vedere ca decontul de TVA 300 se intocmeste trimestrial?
Reguli liniare si clarificari despre declaratii, regimuri si perioade
Trebuie sa modificam perioada fiscala a decontului de TVA, respectiv sa-l facem lunar, in cazul in care au intervenit achizitii intracomunitare; cum se completeaza SAF-T in situatii cu perioade diferite intre lunile fiscale?
In cazul unei societati care aplica regimul de TVA la marja pentru bunuri second-hand si raporteaza doar marja in decontul de TVA, se analizeaza cum se incadreaza cifra de afaceri si plafonul pentru regula trimestrala sau lunara in contextul regimului special.
Reguli generale si repere legale
Taxa pe valoare adaugata - Obligaţii -Art. 322. Pentru replacearea perioadei fiscale, regula este ca perioada sa fie luna calendaristica daca cifra de afaceri recalculata depaseste plafonul de 100.000 euro in anul precedent, iar daca nu depaseste, se utilizeaza trimestrul calendaristic, cu exceptiile pentru achizitii intracomunitare intre timp.
Persoana impozabila care, potrivit alin. (2) si (5), are obligatia depunerii deconturilor trimestriale trebuie sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 25 ianuarie inclusiv, o declaratie de mentiuni in care sa inscrie cifra de afaceri din anul precedent si o mentiune referitoare la faptul ca nu a efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent.
Concluzii utile pentru practicieni
- Analizeaza plafonul si evolutia cifrei de afaceri pentru a decide perioada TVA (luna sau trimestru) pentru anul in curs si anul urmator.
- Verifica daca exista achizitii intracomunitare care pot genera un regim distinct (referitor la D700, D301, D390, D406 si SAF-T).
- In cazul modificarilor de perioada, foloseste declaratiile de mentiuni si depune-le in termenele stabilite de ANAF pentru a evita erorile de validare.
- In situatii mai complexe (AIC, coduri speciale de TVA, regimuri de TVA la marja), consulta ghidurile oficiale si expertul contabil pentru a asigura conformitatea tuturor declaratiilor.
Declarația 700 a fost modificată în 5.09.2025! Utilizați noul formular pentru înregistrare la TVA!
Pentru detalii exacte, consultati articolele oficiale ale Codului fiscal si ghidurile ANAF referitoare la Declaratia 300, Declaratia 301, D700, D390, SAF-T si regimul TVA lunar vs trimestrial.
tags: #termen #depunere #declaratie #tva #trimestru #tva
Postări populare:
- Abonamente recomandate pentru clinici pediatrică: ce includ?
- Ce înseamnă cordonul ombilical în jurul gâtului fetal: impact și gestionare
- Detalii despre ora nașterii în Maternitatea Giulesti - arhiva
- Ginecologie la Spitalul Monza București: tratamente moderne pentru cancerul ovarian
- Dopul gelatinos în sarcină: cum se elimină și când să suni la medic