Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor reprezintă un regim de impozitare bazat pe venituri, cu cote de taxare reduse, în timp ce impozitul pe profit se bazează pe profitul fiscal al firmei. În contextul modificărilor legislative recente, firmele trebuie să cunoască când și cum trec de la regimul micro la regimul de impozit pe profit, precum și impactul fiscal și contabil al acestei treceri.
Condiții și plafon pentru încadrarea în regimul micro
Condițiile de încadrare în regimul micro sunt stabilite de art. 47 și art. 48 din Codul fiscal. În anul 2026 plafonul de venit pentru a rămâne micro este de 100.000 euro, determinat potrivit cursului de schimb valabil la închiderea exercițiului financiar. Veniturile cumulate ale firmei românești, inclusiv cele ale întreprinderilor legate, se iau în calcul la verificarea acestui plafon. Microîntreprinderile plătesc impozitul ca procent din veniturile brute, fără deducerea cheltuielilor în calculul impozitului pe venit.
Condiții legale pentru nou-înființate
O persoană juridică română nou-înființată este obligată să plătească impozit pe veniturile microîntreprinderilor începând cu primul an fiscal, dacă îndeplinește condițiile de micro prevăzute la art. 47. Există posibilitatea ca, în anumite condiții, să se aleagă aplicarea titlului II, cu o condiție de capital social minim echivalent cu 25.000 euro, opțiune care este definitivă pe întreaga existență a firmei, dacă este menținut capitalul social la înregistrare.
Când apar schimbările: trecerea de la micro la impozitul pe profit
Decizia de trecere poate fi obligatorie sau opțională. Când plafonul de venit este depășit în cursul anului, microîntreprinderea devine în mod automat plătitoare de impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a produs depășirea. De asemenea, indiferent dacă este vorba despre depășire sau despre opțiune, primul pas este actualizarea vectorului fiscal în registrul financiar-contabil. Trecerea poate avea loc începând cu data de început a perioadei fiscale ulterioare depășirii plafonului sau la începutul anului, în funcție de situație.
Termenele pentru Declaratia 700
Conform normelor, trecerea de la regimul micro la impozitul pe profit, sau invers, se comunică ANAF prin Declaratia 700 până la data de 31 martie a anului curent, pentru vectorul fiscal aferent anului respectiv. În situații de modificări pe parcursul anului, termenul poate include notificări până la 31 martie inclusiv, iar în practică modificările de vector pot fi simulate și prin documente de tip 700, conform regulilor de procedură fiscală.
Aspecte fiscale la trecere: cum se calculează impozitul pe profit
Odată ce microîntreprinderea trece la impozit pe profit, calculul impozitului se face pe baza profitului impozabil, cu deductibilitatea cheltuielilor în limita reglementărilor pentru impozitul pe profit. Spre deosebire de regimul micro, unde se plătește un procent din venituri, în impozitul pe profit cheltuielile deductibile reduc baza impozabilă. Dacă o microîntreprindere are pierderi, acestea nu pot fi recuperate prin deduceri la perioade viitoare în același mod ca la impozitul pe profit.
Este important de urmărit că, în cazul trecerii, evidența contabilă devine esențială: trecerea nu este doar o chestiune de formulare, ci implică o schimbare de mentalitate în gestionarea documentelor, a înregistrărilor contabile și a raportării fiscale trimestriale sau anuale. Pentru firmele cu activitate semnificativă în cheltuieli deductibile, trecerea la impozitul pe profit poate deveni mai avantajoasă decât menținerea regimului micro.
Condiții suplimentare și situații speciale
În cazul în care microîntreprinderea se înființează în cursul anului, sau dacă în cursul anului apar schimbări legate de numărul de salariați sau de activitatea desfășurată, se poate modifica regimul fiscal în funcție de îndeplinirea condițiilor la 31 decembrie, precum și de consolidarea veniturilor cu cele ale întreprinderilor legate. Există situații în care o microîntreprindere poate să dorească să rămână micro în ciuda depășirii temporare a plafonului sau să opteze pentru impozitul pe profit dacă este mai avantajoasă din punct de vedere al costului fiscal și al contabilității.
Impactul angajării și al statutului salariaților
Din perspectiva sezonieră, data la care se verifică condiția privind numărul salariaților poate defini dacă trecerea poate avea loc în trimestrul curent sau în trimestrul următor. În practică, dacă în primele 30 de zile de la angajare apare un nou salariat, condiția poate fi considerată îndeplinită pentru anul fiscal respectiv, influențând momentul trecerii la impozitul pe profit.
Întrebări frecvente și repere practice
- Pot să am două firme în regim micro? Da, dar dacă dețineți peste 25% în mai multe firme eligibile, doar una poate rămâne micro. Dacă dețineți peste pragul de 25% în mai multe entități, trebuie analizat care dintre ele îndeplinește condițiile și se alege o singură firmă pentru aplicarea regimului micro.
- Cum notific vectorul fiscal dacă trec la impozit pe profit? Se depune Declaratia 700 până la data de 31 martie a anului curent. Modificările pot fi efectuate în practică prin D700 sau prin formularele de mențiuni, în conformitate cu regulile ANAF.
- Ce se întâmplă dacă trecerea este decisă în timpul anului? Trecerea poate avea loc în trimestrul în care ați depășit plafonul sau în trimestrele ulterioare, în funcție de condițiile îndeplinite și de momentul modificărilor în vectorul fiscal.
- Se poate reveni la impozitul micro după trecerea la profit? Reglementările prevedeau posibilitatea revenirii în anumite condiții, însă analiza depinde de data de referință (31 decembrie a anului anterior) și de îndeplinirea condițiilor de micro în anul curent.
- Ce impact are trecerea asupra evidenței contabile? În regimul de impozit pe profit, este necesară o evidență a costurilor deductibile, adaptată la regulile fiscale aplicabile, cu transmiterea rezultatelor în declarațiile trimestriale 100 și alte formulare aferente.
Sincronizarea cu legislația și actualizările recente
OUG nr. 8/2026 poate regândi regulile pentru microîntreprinderi începând cu anul 2026, redefinind plafonul, condițiile de eligibilitate și modul de verificare a veniturilor. Se poate menționa că, în 2026, plafonul este de 100.000 euro, iar scăderea cotei de impozitare la 1% în cazul regimului micro rămâne în discuție în funcție de noile norme. Este recomandat să consultați periodic ghiduri și documente oficiale actualizate pentru a verifica cele mai recente modificări legale și termenele exacte de depunere a declarațiilor.
Regimul sponsorizărilor la microîntreprinderi
tags: #cu #ce #trimestru #treci #de #la