ONG-urile au obligatia depunerii D107 în cazul în care au acordat sponsorizări către alte entități non-profit, însă reglementările și termenele pot varia în funcție de situația fiscală a plătitorului (impozit pe profit sau microîntreprindere) și de natura cheltuielilor. În contextul prezentat în draft, scopul acestui articol este să ofere o viziune clară asupra modului de raportare a sponsorizărilor prin formularul 107, cu precizări despre includerea sumelor în categoriile Suma reportata (pct. 5) și Suma dedusa (pct. 6), precum și despre implicațiile fiscale ale indemnizării, rectificărilor și altor chestiuni conexe. Pentru o analiză detaliată, vom extrage și reorganiza fragmentele relevante din materialul furnizat, păstrând textul inițial al propozițiilor, iar în cazuri necesare vom conecta informațiile pentru a asigura coerența textului.
Contextul obligațiilor fiscale ale sponsorizărilor
Declaratia 107 este o declaratie informativa dedicată sponsorizărilor/mecenatului, destinată a facilita deducerea din impozitul pe profit sau micro, în funcție de regimul aplicabil. Sponsorizările efectuate către entități fără scop lucrativ, inclusiv unități de cult, pot fi deductibile în limita reglementărilor fiscale, iar la depunerea formularului 107 se va face clarificarea dacă cheltuiala este deductibilă sau nu. Articolul include, de asemenea, norme despre înregistrarea sponsorizarilor în Registrul entităților/unităților de cult, precum și condițiile pentru acordarea deducerilor fiscale. Recent, Monografia contabilă și Ordonanțele recente au adus modificări în forma declarației 107, în special în ceea ce privește introducerea noii forme, valabile începând cu anul 2025, pentru plătitorii de impozit pe profit.
Întrebări frecvente și situații întâlnite în practică
O societate de transport internațional, plătitoare de impozit pe profit, a depus situațiile financiare, precum și D101 pentru decembrie 2025, iar o persoană fizică bolnavă, printr-o fundație/asociație, solicită redirecționarea unei părți din impozitul pe profit. Întrebarea este despre impactul asupra declaratiilor și despre care declarații se întocmesc. O altă situație descrie sponsorizări efectuate în 2022 către mai multe mănăstiri, dintre care una nu era înscrisă în Registrul entităților/unităților de cult; suma către entitatea neînregistrată nu a fost deductibilă, dar nici declarată în D107. Sunt menționate sancțiuni pentru nedeclararea sponsorizării și posibile rectificări ale anului 2022.
În cazul microîntreprinderilor (regimul special), există mențiunea că, în 2024, sponsorizarile declarate în D107 ar putea necesita reevaluări în contextul trecerii la noua formă a declarației 107, iar pentru anul 2025, o nouă formă va fi folosită doar de plătitorii de impozit pe profit. Un exemplu descrie o sponsorizare în decembrie 2025 de 30.000 lei, cu deducibilitate de 7.045 lei, restituită în mai 2026, iar întrebarea se referă la cum se tratează în situația de rectificare a situațiilor financiare. Alte situații discută redirecționări 177 către ONG-uri și impactul asupra D107 existent, precum și necesitatea completării D177 în funcție de situația fiscală a perioadei respective.
Întrebări privind termenele, raportarea și sancțiunile
- Termenul de depunere a declaratiei informative 107 este de obicei corelat cu termenul de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit (D101).
- În cazul succesiunilor sau desființării entităților, există proceduri pentru a marca depunerea declaratiei potrivit art. 90 alin. (4) din Codul de procedură fiscală și pentru a indica CUI-ul succesorului.
- În cazul unităților de cult, impactul sponsorizarilor și necesitatea înscrierii în registrul dedicat pot influența deductibilitatea sponsorizarilor conform reglementărilor în vigoare.
- Formarea noilor versiuni ale Declarației 107 începând cu anul 2025 poate impune adaptări în raportarea sumelor reportate și a sumelor deductibile, precum și a coloanelor relevante în D107, precum col. 5 (Suma reportata) și col. 6 (Suma dedusa).
Foarte importante despre incadrarea sumelor în D107
- Coloana 5 - Suma reportata: în această coloană se introduc sumele care nu pot fi individualizate pe beneficiari, aferente sponsorizărilor/mecenatelor acordate anterior anului 2018 sau anterior regimului fiscal modificat. În cazul sponsorizărilor efectuate în perioade anterioare, aceste sume pot păstra traseul de reportare în D107, dacă sunt reportate în mod neindividualizat.
- Coloana 6 - Suma dedusa: în această coloană se includ sumele efectiv deductibile din impozitul datorat la nivelul anului fiscal respectiv, în concordanță cu actele normative în vigoare (spre exemplu,. deducerea sponsorizărilor dacă beneficiarul este înscris în Registrul entităților/unităților de cult).
- În situațiile în care sponsorship-ul este vădit deductibil, este esențial să se consemneze în D107 condițiile de deductibilitate, în special în cazul entităților non-profit și a unităților de cult, în funcție de registrul relevant.
- Rectificările pentru D107 se efectuează în conformitate cu regulile contabile și fiscale aplicabile perioadei respective; în cazul unor erori, este posibil să fie necesară depunerea D107 rectificativă, și unele situații pot impune depunerea unor formulare complementare (de exemplu D177 pentru suplimentări sau corecții, în funcție de reglementări).
Recomandări practice pentru completare
Pentru a maximiza corectitudinea raportării, este recomandat să se:
- Verifice dacă sponsorizarile au fost efectuate către entități înscrise în registrul entităților/unităților de cult sau dacă au fost destinate altor entități non-profit eligibile pentru deducere fiscală, pentru a evalua deductibilitatea în D107.
- Identifice dacă există sume reportate din perioade anterioare sau sume deductibile în prezent, pentru a decide în care coloană (5 sau 6) să fie înscrise sumele respective.
- Verifice termenele de depunere în funcție de regimul fiscal al plătitorului (profit sau micro) și dacă se aplică noua formă a declaratiei 107 începând cu anul 2025. Pentru anii precedenți, se aplică regulile vechi despre D107.
- Asigure documentația contractuală și dovezile plăților efectuate în beneficiul sponsorizării/mecenatului, pentru a facilita auditul și eventualele rectificări viitoare.
Note despre termene și situații specifice din draft
Din fragmentul oferit în draft, se fac referiri multiple la faptul că:
- Declarația 107, în perioada de tranziție către noua formă din 2025, este depusă de plătitorii de impozit pe profit, în timp ce microîntreprinderile pot avea reguli diferite pentru perioadele de raportare ale sponsorizărilor.
- A existat posibilitatea de rectificare în cazul erorilor în D107, în special dacă suma dedusă nu era în conformitate cu reglementările sau dacă sponsorizarea nu a fost înregistrată în registrul potrivit.
- Unele exemple menționează depunerea D101 și alte declarații aferente perioadei fiscale, precum și posibilitatea de redirecționare a impozitului prin formularele 177 sau 230, în funcție de situația entității.
Formatele suplimentare: grafice și materiale auxiliare
Transformă scripturile în videoclipuri explicative animate cu un singur clic!
Acestea pot fi inserate în articole la momentele potrivite pentru a ilustra relația dintre sponsorizări, registrul entităților/unităților de cult, și modul de raportare în D107.
Posibilități de structurare a datelor în articol
În funcție de interes, se poate adăuga o secțiune cu o pretinsă tabelă care să rezume situațiile descrise: cine depune D107, ce sume intră în col. 5, ce sume intră în col. 6, etc. De asemenea, se poate include o secțiune de întrebări frecvente (FAQ) cu răspunsuri scurte la întrebările ridicate în draft.
tags: #deduc #in #declaratia #107 #suma #din