Declaraţia se completează de către persoanele fizice şi juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora potrivit Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile şi completarile ulterioare (Codul fiscal), la care îşi desfăşoară activitatea sau beneficiază de concediul medical şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate persoanele prevăzute la art. 136 lit. a) şi b) şi art. 153 alin. (1) lit. a)-d) din Codul fiscal de către entităţile prevăzute la art. 147 alin. Declaraţia se completează şi de contribuabilii prevăzuţi la art. 147 alin. (12) şi (13), art. 151 alin. (5) şi (6), art. 168 alin. (2), art. 169 alin. (1) lit. b) şi c), art. 174 alin. (5) şi (6) din Codul fiscal, care au obligaţia să depună declaraţia şi să plătească contribuţii sociale obligatorii, potrivit legii, precum şi de plătitorii de venit prevăzuţi la art. 681 alin. (2), art. 72 alin. (2), art. 84 alin. (8) şi art. 125 alin. Declaraţia se completează şi de angajatorii prevăzuţi la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, care desfăşoară una sau mai multe activităţi în domeniile de activitate prevăzute la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal şi îndeplinesc condiţiile privind acordarea facilităţilor fiscale privind scutirea angajaţilor de la plata impozitului pe venit şi contribuţiilor de asigurări sociale de sănătate, reducerea cotei contribuţiei de asigurări sociale cu 3,75 puncte procentuale, reducerea contribuţiei asiguratorii pentru muncă datorate de angajator de la 2,25% la 0,3375%, precum şi scutirea de la plata contribuţiilor de asigurări sociale datorate în cazul condiţiilor deosebite de muncă sau în cazul condiţiilor speciale de muncă.
Acesta fragment din Ordinul nr. pentru facilităţile fiscale prevăzute la art. 60 pct. 5, art. 1381, art. 154 alin. (1) lit. r) din Codul fiscal se acordă tuturor angajaţilor, indiferent de activitatea prestată, dacă sunt îndeplinite cumulativ condiţiile prevăzute la art. 60 pct. Facilităţile fiscale se acordă şi în cazul contractelor individuale de muncă cu timp parţial de lucru dacă sunt îndeplinite cumulativ condiţiile prevăzute la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal. Pentru angajaţii care au încheiat astfel de contracte şi realizează un venit brut lunar sub valoarea de 3.000 de lei şi care nu beneficiază de facilităţile fiscale prevăzute la art. 60 pct. 5, art. 1381 şi art. 154 alin. (1) lit. r) sunt aplicabile în mod corespunzător dispoziţiile cap. III din titlul IV şi cap. În aplicarea dispoziţiilor art. 146 alin. (52) lit. e) din Codul fiscal, în cazul în care în cursul unui an fiscal se utilizează, potrivit legislaţiei în materie, în aceeaşi perioadă mai multe valori ale salariului minim brut pe ţară diferenţiat în funcţie de studii, de vechime sau alte criterii prevăzute de lege, în situaţia în care un angajat încheie două sau mai multe contracte individuale de muncă cu timp parţial de lucru cu angajatori care nu desfăşoară activităţile corespunzătoare codurilor CAEN prevăzute la art. 60 pct. În situaţia în care un angajator desfăşoară activităţile corespunzătoare codurilor CAEN prevăzute la art. 60 pct. Facilităţile fiscale prevăzute la art. 60 pct. 5, art. 1381, art. 154 alin. (1) lit. r) şi art. 2203 alin. lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare pentru care se plătesc veniturile, de persoanele fizice şi juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, instituţiile prevăzute la art. 136 lit. trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului, de plătitorii de venituri din salarii şi asimilate salariilor prevăzuţi la art. 80 alin. până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se plătesc veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, venituri realizate în baza unor contracte de activitate sportivă, arendă, din asociări cu persoane juridice etc.
Atenţie! Depunerea trimestrială a declaraţiei constă în completarea şi depunerea a câte o declaraţie pentru fiecare lună din trimestru, potrivit art. 147 alin. Ori de câte ori în cursul trimestrului persoanele fizice care realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor beneficiază de concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate etc., plătitorii de venituri prevăzuţi la art. 80 alin. (2) din Codul fiscal, în calitate de angajatori ori de persoane asimilate angajatorului, depun declaraţia până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a intervenit concediul medical sau încetarea calităţii de asigurat.
De asemenea, această procedură se aplică în cazul contribuabililor indicaţi la art. 147 alin. (12) şi (13), art. 151 alin. (5) şi (6) etc., care au obligaţia să depună declaraţia şi să achite contribuţiile sociale obligatorii. Angajatorii care desfăşoară una sau mai multe activităţi în domeniile de activitate prevăzute la art. 60 pct. 5 pot beneficia de facilităţi fiscale în anumite condiţii cumulative.
Cum să estimezi locurile de muncă pentru antreprenori | Noțiuni introductive despre estimare
În cazul în care concedierile colective sau alte situaţii specifice afectează perioadele de raportare, angajatorul are obligaţia să comunice organului fiscal competente notificările relevante şi să gestioneze corect raportarea lunară/trimestrială. Sunt detaliate în paragrafele referitoare la casetele din declaraţie, fluxul de completare şi semnăturile necesare, precum şi condiţiile pentru corespondenţa cu succesorii în cazul încetării existenţei entităţii.
| Aspect | Descriere |
|---|---|
| Obligaţia de depunere | Declaraţia se completează şi se depune de angajatori sau entităţi asimilate, în raport cu veniturile salariale şi cu condiţiile de facilităţi fiscale |
| Perioadele de raportare | Calcul trimestrial sau lunar, în funcţie de situaţie, cu termene până la 25 inclusiv a lunii următoare |
| Facilităţi | Scutiri de impozit pe venit, reduceri de cote CAS, scutiri de la CASS în anumite condiţii ale art. 60 pct. 5 |
| Casete în formular | Declaraţie rectificativă; Declaraţie depusă în urma unor hotărâri judecătoreşti; Declaraţie depusă după anularea rezervei etc. |
În concluzie, mecanismul de trecere a obligaţiilor fiscale în sarcina angajaţilor, în cazul în care condiţiile de facilităţi fiscale sunt îndeplinite cumulativ, poate conduce la o formă transparentă de impozitare a forţei de muncă, dar impune un cadru complex de raportare, termene stricte şi verificări multiple pentru angajatori. Plata contribuţiilor, precum şi declararea veniturilor din salarii se realizează de către angajator, cu posibilitatea completării şi rectificării ulterioare în funcţie de situaţiile concrete ale angajaţilor.
Elemente practicate pentru aplicarea corectă
- Verificarea cumulativă a condiţiilor pentru facilităţi conforme art. 60 pct. 5 şi art. 1381, art. 154 alin. (1) lit. r).
- Pregătirea declaraţiilor lunare/trimestriale pentru perioadele relevante, cu respectarea termenului de 25 inclusiv a lunii următoare.
- Utilizarea casetelor din Declaraţie pentru trecerea drepturilor bancare, drepturi rezultate din hotărâri judecătoreşti, sau inspecţii fiscale.
- Menţinerea unei documentări clare privind contractele individuale de muncă, condiţiile de muncă, orele lucrate şi situaţiile de concediu sau îngrijitori.
tags: #nota #pentru #trecerea #obligatiilor #fiscale #in
Postări populare:
- Vărsăturile în trimestrul III de sarcină: cauze, soluții și îndrumări practice
- simptomele erupțiilor în zona toracică
- Pregătirea corectă a laptelui praf Aptamil: siguranță, dozare și igienă - un ghid detaliat
- Descoperă Carmen Dincă: expertiza în pediatrie pentru copii mici și abordări multidisciplinare
- Responsabilitățile personalului în cazul incendiilor în birouri: pregătire și planuri