Autorităţile publice, ministerele, celelalte organe ale administraţiei publice centrale şi locale, instituţiile publice autonome şi instituţiile publice aflate în subordinea, în coordonarea sau sub autoritatea lor au obligaţia, potrivit Legii contabilităţii nr. 82/1991, republicată, să întocmească situaţiile financiare trimestriale în anul 2009, potrivit modelelor prevăzute în anexele la normele metodologice, adaptate structurii indicatorilor aprobaţi în Legea bugetului de stat pe anul 2009 nr. 18/2009 şi în Legea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2009 nr. 19/2009, precum şi potrivit altor acte normative în vigoare.
Anexele la normele metodologice se publică ulterior în Monitorul Oficial al României, Partea I, iar formularele sunt corelate prin anexe pentru o bună înţelegere a relaţiilor dintre ele. Instituţiile publice întocmesc situaţiile financiare trimestriale în anul 2009 potrivit modelelor prevăzute în anexele*) la prezentele norme metodologice, adaptate structurii indicatorilor aprobaţi în Legea bugetului de stat pe anul 2009 şi în Legea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2009, precum şi potrivit altor acte normative în vigoare, care le înlocuiesc pe cele aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. Corelaţiile dintre formulare sunt prevăzute în anexa nr.
Termene, vorbiri despre predare și suport tehnic
Termenul de predare la Ministerul Finanţelor Publice - Direcţia generală de metodologie contabilă instituţii publice - a situaţiilor financiare prevăzute la art. 36 alin. (5) din Legea nr. 82/1991, republicată, este la finele trimestrului I 2009: 15 mai 2009, cu posibilitatea unor ajustări ulterioare conform reglementărilor în vigoare. Autorităţile publice sunt obligate să se prezinte la Direcţia generală a tehnologiei informaţiei din cadrul Ministerului Finanţelor Publice pentru a primi gratuit discheta cu programul informatic de centralizare a situaţiilor financiare pentru instituţiile publice, în vederea depunerii situaţiei financiare centralizate la Ministerul Finanţelor Publice şi pe suport magnetic.
De asemenea, instituţiile au obligaţia înscrierii codului de activitate din noua Clasificare a activităţilor din economia naţională - CAEN, aprobată prin Ordinul preşedintelui Institutului Naţional de Statistică. În plus, se impune includerea pretinselor execuţii bugetare din anexa nr. 3 la Legea nr. 18/2009 (Legea bugetului de stat) şi în anexa nr. 6/04 la Legea nr. executării bugetului consolidat, cu interpretări la subpct. referitoare la plăţile din fonduri externe nerambursabile raportate în anexele 6-7-? privind contul de execuţie al bugetului instituţiei publice - Cheltuieli.
Echipamente și modalități de raportare
La predarea situaţiilor financiare, bugetele se raportează în anexele 6, 7, 10, 11, 13, 16, 18 şi 20, iar coloana 1 din conturile de execuţie - Cheltuieli se completează cu credite de angajament aferente acţiunilor multianuale. Creditele de angajament şi acţiunile multianuale sunt definite în Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice, în Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, precum şi în Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 547/2009 pentru modificarea normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice.
În vederea întocmirii corecte a anexei nr. 40 a „Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia centrală la data de…”, anexei nr. 40 b „Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia locală la data de…”, şi anexei nr., se folosesc reglementările din cadrul sectorului administrativ central, local şi al asigurărilor sociale, în funcţie de subsecventele codificate S1311, S1313, S1314, etc.
Durata exerciţiului financiar și obiectul raportării
Durata exerciţiului financiar este de 12 luni. Exerciţiul financiar pentru instituţiile publice este anul bugetar. Instituţiile publice întocmesc situaţii financiare trimestriale şi anuale, conform normelor elaborate de Ministerul Economiei şi Finanţelor, iar pentru sucursalele din România ale instituţiilor de credit sau ale altor instituţii financiare cu sediul în străinătate se poate stabili conţinutul situaţiilor financiare anuale care trebuie publicate de aceste sucursale.
Situaţii financiare anuale consolidate
O societate-mamă trebuie să întocmească atât situaţii financiare anuale pentru propria activitate, cât şi situaţii financiare anuale consolidate, în condiţiile reglementărilor contabile aplicabile. Situaţiile financiare anuale consolidate includ bilanţul consolidat, contul de profit şi pierdere consolidat, precum şi informaţii referitoare la activitatea grupului, note explicative, conform reglementărilor contabile aplicabile. Membrii organelor de administraţie, de conducere şi supraveghere au obligaţia de a asigura că situaţiile financiare consolidare sunt întocmite şi publicate corespunzător. Acestea trebuie să fie supuse auditului în cazul entităţilor mijlocii, mari sau alte categorii definite de reglementările contabile aplicabile.
Termene pentru depunere și condiții de audit
Entităţile mijlocii şi mari, precum şi entităţile de interes public, întocmesc situaţii financiare anuale supuse auditului statutar, iar entităţile care depăşesc anumite criterii de mărime la data de referinţă intră sub obligaţia auditării atunci când depăşesc aceste limite în două exerciţii financiare consecutive. Pentru celelalte entităţi, termenul de depunere este descris în reglementările în vigoare, iar nedepunerea poate genera sancţiuni conform legii.
În cazul în care o entitate se află în lichidare, situaţiile financiare anuale sunt depuse în termene specifice, iar notificările către arhivele statului pot fi necesare. Se menţionează şi eventuale reguli referitoare la depunerea raportărilor lunare, conexiunile cu sistemele informatice ale MF și necesitatea includerii unor date suplimentare în fluxul informaţional centralizat.
Formatul electronic și prevederile specifice pentru depunere
Formatul electronic al situaţiilor financiare anuale constă într-un fişier .pdf, având ataşat un fişier .xml şi un fişier .zip. Nedepunerea raportărilor contabile anuale la 31 decembrie 2025, a declaraţiei de inactivitate sau a înştiinţării, necompletarea corectă pe prima pagină a formularului ori completarea formularelor cu date eronate se sancţionează conform prevederilor art. 42 din Legea nr. 10. În plus, se poate prevedea depunerea lunară a unor rapoarte pentru o imagine în timp real a informaţiilor centralizatoare.
Obligaţia de depunere a situaţiilor financiar-contabile la nivelul entităţilor este însoţită de termene clare: în cazul terminologiei locale, termenele pot varia în funcţie de tipul entităţii (micro, tăbliţe, mijlocii etc.). Pentru asigurarea informaţiilor destinate sistemului instituţional al statului, societăţile comerciale depun la unităţile teritoriale ale MF o raportare anuală, a cărei content se stabileşte prin ordin al ministrului finanţelor.
Instrucțiuni practice pentru corectarea și actualizarea situațiilor
Întrebări frecvente includ: cum se procedează în vederea corectării situaţiilor financiare anuale în cazul în care acestea s-au depus anterior închiderii impozitului pe profit şi finalizării declaraţiei 101; dacă este posibilă redepunerea bilanţului rectificativ în situaţia unei reevaluări; termenul de depunere pentru menţinerea calităţii de microintreprindere; cum se tratează situaţiile financiare ale sucursalilor româneşti ale instituţiilor străine, etc. Răspunsurile depind de reglementările în vigoare la data emiterii documentelor, de regimul de raportare ales (anual vs. lunar), precum şi de data în care are loc reevaluarea activelor, în speţă terenuri.
Propuneri de îmbunătățire a proceselor de raportare
Se propune ca acest proces să fie actualizat lunar, cu furnizarea în timp real a informaţiilor centralizatoare. În plus, formatele electronice ale situaţiilor financiare anuale să includă atât fişierul .pdf cu datele standard, cât şi fişierul .xml pentru procesarea automată, iar un fişier .zip să conţină documentele suport necesare conform reglementărilor în vigoare. De asemenea, este necesară clarificarea punctelor de conectare între anexe, pentru a evita divergenţe între bilanţ, contul de profit şi pierdere, fluxurile de trezorerie şi conturile de execuţie bugetară.
Este recomandat ca entităţile să adopte un calendar editorial intern pentru pregătirea situaţiilor financiare trimestriale, pe baza anexelor aprobate, cu verificări interne înainte de predarea către MF. În plus, este util să se creeze un ghid de utilizare a programului informatic de centralizare a situaţiilor financiare, disponibil gratuit de către MF, pentru a facilita depunerea centralizată la nivel naţional.
Resurse și termeni esențiali
Termenele relevante includ: predarea situaţiilor financiare la finele trimestrului I şi la finele trimestrului I, cu posibilitatea unor termene extinse în funcţie de reglementările în vigoare; depunerea anuală a situaţiilor financiare consolidate pentru societăţile-mamă; auditarea situaţiilor financiare anuale în funcţie de mărimea entităţii; obligaţia de raportare lunară pentru anumite categorii de entităţi; formatul electronic al documentelor (PDF, XML, ZIP) la depunere.
- obligaţia de întocmire a situaţiilor financiare trimestriale;
- termenele de predare la MF;
- conţinutul anexelor 3, 6, 7, 10, 11, 13, 16, 18, 20;
- CAEN și coduri de clasificare;
- auditul financiar al situaţiilor consolidate;
- raportările lunare ale veniturilor și cheltuielilor.
Concluzie operativă
Articolele din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, împreună cu reglementările ulterioare, stabilesc cadrul general pentru întocmirea și depunerea situațiilor financiare trimestriale la instituțiile publice, iar normele metodologice detaliază tipul de formulare, termenele, relaţiile dintre formulare, precum și condiţiile de audit, în contextul exerciţiului financiar ce este, în principiu, anul bugetar.
tags: #situatii #financiare #trimestru
Postări populare:
- Informații utile despre cabinetele medicale de familie din Florești: programări și servicii
- Roxana Popescu, pediatru: detalii despre carieră și practică
- Managementul Fasceitei Necrozante după Cezariană
- Asistenta medicala pediatrie - costum educativ pentru joc și interacțiune
- Diversificarea la 7 luni: Ciorbă cu pâine pentru bebe